Qui està subjecte al règim general de l'IVA?

Estan subjectes al Règim General de l'IVA les societats i les persones físiques, comerciants i professionals, no acollits a un règim específic. Aquests Règims Especials són:

• Simplificat.
• Agricultura, ramaderia i pesca.
• Béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.
• Agències de viatge.
• Comerç al detall (Recàrrec d'equivalència).
• Règim de les operacions d'or d'inversió.

Al Règim General es tributa per la diferència entre l'IVA meritat i l'IVA suportat. Hi ha tres tipus vigents: General (21%), Reduït (10%) i Súper reduït (4%).

Les societats i les persones físiques subjectes a aquest Règim estan obligades a conservar i emetre les factures amb el desglossament de l'IVA i el seu tipus ia portar de Llibres Registres de factures rebudes i emeses.

Què és el recàrrec d'equivalència?

El Recàrrec d'Equivalència és el règim obligatori per tributar l'IVA en el cas dels comerciants detallistes que siguin persones físiques o entitats en règim d'atribució de rendes (si tots els seus socis són persones físiques), i que comercialitzin al detall articles o productes de qualsevol naturalesa, llevat dels exceptuats al Reglament de l'IVA.

En aquest cas, la liquidació de l'IVA va a càrrec del proveïdor, prèvia aplicació del recàrrec corresponent:
Tipus d'IVA del 21% => Recàrrec del 5,2%.
Tipus de l'IVA del 10% => Recàrrec de l'1,4%.
Tipus de l'IVA del 4% => Recàrrec del 0,5%.

Els empresaris subjectes a aquest règim no han de presentar declaracions ni fer pagaments, però sí que estan obligats a conservar les factures.

Com es pot recuperar l'IVA pagat per les compres efectuades abans d'iniciar l'activitat?

Per recuperar l?IVA pagat per compres efectuades abans d?iniciar la seva activitat hauràs d?efectuar el que comunament es coneix com ?Alta Prèvia? Aquest alta prèvia al de linici de lactivitat consisteix en un tràmit en virtut del qual, es comunica a Hisenda que serà necessari comprar béns o contractar serveis, i que encara no sha iniciat lactivitat. És molt senzill:

• S?ha de presentar un Model 036 ia la pàgina 1 marcar la casella 111 ?Alta al Cens d?Empresaris, Professionals i Retenidors? del punt 1. CAUSA DE PRESENTACIÓ i posterorment, a la pàgina 5, la casella 504 ?Comunicació d?inici d?activitats. Lliuraments de béns i prestacions de serveis posteriors a l'adquisició de béns o serveis? i posar a la 505 la data en què es començaran a realitzar aquests desemborsaments.
• Un cop comenci l'activitat del teu negoci, simplement hauràs de presentar un altre model 036, però aquesta vegada marcant la casella 508 ?Comunicació de començament habitual de lliuraments de béns o prestacions de serveis?, i posar la data a la 509. Cal tenir en compte que no haurà d'haver transcorregut més d'un any des que va efectuar la declaració prèvia. Si no es respecta aquest requisit, es perdrà el dret a recuperar l'IVA de les compres prèvies a l'inici de l'activitat.
• Descomptar-se l'IVA a les declaracions trimestrals (model 300) que s'efectuïn una vegada iniciada l'activitat.

Hi ha algunes dates més convenients, des del punt de vista fiscal, per iniciar una activitat empresarial o professional?

Tenint en compte que la major part dels impostos són de meritació anual, i que trimestralment cal fer declaracions liquidacions o pagaments fraccionats oa compte, hi ha la mateixa obligació formal, a efectes de declaracions anuals, per a qui comença una activitat l'u de gener que per a qui ho fa el 30 de desembre, i les mateixes obligacions trimestrals per a qui inicia la seva activitat al principi.

Per això, en la mesura que sigui possible, és aconsellable iniciar les activitats coincidint amb l'inici del període a què corresponen les declaracions o liquidacions (principi d'any o, si no és possible, principi de trimestre).

Tot i que els pagaments en el Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors Autònoms són mensuals i la quota obeeix al mes complet, és sempre millor a principi que a finals de mes.

Això ha de ser tingut en compte, sobretot, per constituir societat, atès que als Estatuts ha de constar la data d'inici d'operacions i no és aconsellable indicar una data als estatuts i una altra de diferent a les declaracions fiscals.